Verbouwing van een pand in gesplitst gebruik: een ander etiket voor de belastingheffing?

Bij een (niet splitsbaar) pand dat zowel zakelijk als privé wordt gebruikt, moet worden beoordeeld of sprake is van verplicht ondernemingsvermogen, verplicht privévermogen of keuzevermogen. Wijzigingen in het gebruik van een pand kunnen er toe leiden dat de etikettering van een pand mag of moet worden herzien. Verplicht privé- of ondernemingsvermogen kan bijvoorbeeld wijzigen in keuzevermogen. Bij de categorie keuzevermogen mag de ondernemer kiezen of hij het pand (nog) als privévermogen of als ondernemingsvermogen etiketteert. Die keuze kan overigens slechts worden herzien als sprake is van een bijzondere omstandigheid. Een voorbeeld uit de jurisprudentie.

Voor Rechtbank Arnhem was sprake van een huisarts met een praktijkruimte aan huis, zonder eigen ingang en eigen sanitaire voorzieningen. Deze praktijkruimte bedroeg 8% van zijn gehele woning (verplicht privévermogen). Na een verbouwing van de woning bedroeg de praktijkruimte 12% van de woning. De vraag is of het toegenomen zakelijk gebruik, als gevolg van de verbouwing, belanghebbende een keuzerecht geeft om de woning voortaan als ondernemingsvermogen aan te merken. De rechtbank beantwoordt deze vraag bevestigend: privévermogen wordt keuzevermogen. Daarom mag de huisarts de gehele woning aanmerken als ondernemingsvermogen in het jaar van de verbouwing. In dit geval was volgens de rechtbank geen sprake van een herziening van een keuze, waarvoor een bijzondere omstandigheid (zoals een ingrijpende verbouwing) nodig is.

Bent u voornemens om een deel van uw woning te verbouwen tot bedrijfsruimte, zoals een kantoor of praktijk? Of bent u voornemens om een woning te bouwen bij uw bedrijfspand? Wellicht kunt u de etikettering van het gebouw wijzigen. Dit zou een voordeel voor de inkomstenbelasting op kunnen leveren. Ook kan de bedrijfsopvolgingsfaciliteit in het successierecht van toepassing worden, hetgeen een aanzienlijk voordeel kan opleveren.

Bron: Rechtbank Arnhem 7 december 2010, nr. AWB 10/01515 (hoger beroep ingesteld door Belastingdienst).